1

税局明确！

超经营范围可以开票！

很多老板在实际经营时都会遇到这样的问题：成交了一笔生意，但不在营业执照的经营范围内，并且客户还需要开发票。

怎么办？这种不在营业执照经营范围内、临时性业务能开发票吗？

先说结果：可以！

根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）及《增值税发票开具使用指南》（税总货便函〔2017〕127号）规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

简单来说，除国家有明令禁止销售的外，即使超出营业执照上的经营范围，也可以据实开具发票！

2

超经营范围怎么开票？

按照国家税务总局的说法，超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。

但是！当你开具超经营范围发票时会发现，会遇到各种各样的问题，比如不能选择相应税率、申报异常等等，最常见的有三种：

一、不能选择相应税率的发票❗️

如果企业发生了经营范围外的业务要自行开具发票，但是开票系统没有这个业务对应的税率，则会无法在开票系统开具相应税率的发票。

二、开完票后申报异常❗️

与压根开不了发票不同，有些企业是开发票时候正常，但是在后期申报时出现问题.

三、不改营业执照不核定❗️

由于各地政策不一样，有的地区要求比较严格，想开具超经营范围发票，必须变更经营范围，才能核定税种和品名；但也有的地区规定，企业偶然发生超经营的业务，开票和申报时都没有障碍，可以自行开具发票。

这种情况下，企业就要提前咨询各地方税局，一定要根据各地的政策来操作。

超经营范围开票到底怎么办？

1.对于临行性业务：

首先咨询一下主管税务机关有没有明确的处理流程，如果没有，可以直接自行开具发票申报纳税。其次，如果发现上述图中事项，要及时去税务机关增加品名或进行税种认定。

2.对于经常性的业务

对于经常性的业务，建议变更工商登记，变更一下经营范围，再去税务做税务事项的变更然后开具相应发票。否则可能面临处罚的风险。

3.千万别碰这4条红线！

超经营范围可以开票，但也不能随便瞎开！尤其是这4条红线千万别碰！

1.虚开发票

国务院第587号令第22条的规定，为他人、为自己或者让他人为自己，亦或是介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票，属于虚开发票的行为。

但是！这里强调的是与实际业务是否相符，而不在于超出在营业范围之外。

也就是说，只要是真实的交易，注意一下尺度，就可以正常开具超经营范围发票了。

2.扩大发票使用范围

《发票管理办法》第二十五条中有规定，任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有扩大发票使用范围的行为。

在营改增之后，营业税被取消，统一征收增值税，增值税发票统一由国税机关管理。因此，只要是真实的增值税的经营业务，如果超出了经营范围不能认定为“扩大发票使用范围”行为。但是注意！绝对不能没有节制。

3.无效合同

我国合同法第52条中有规定，违反国家限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营规定的

①以欺诈、胁迫的手段订立合同的；

②恶意串通的；

③以合法形式掩盖非法目的；

④违反法律、行政法规的强制性规定等情形的。

这些情形或者损害了国家利益，或者损害了集体利益或他人利益。这些合同被认定为无效。

同时，在2021年1月1日生效的《民法典》第505条规定，不得仅以超越经营范围确认合同无效。

也就是说，只要不违反国家限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营等，企业法人超越经营范围签订的合同不能认定为无效合同。

4.无证经营

《企业法人登记管理条例》中有规定，擅自改变主要登记事项或者超出核准登记的经营范围从事经营活动的，将被警告、被罚款、没收非法所得、停业整顿、扣缴、吊销《企业法人营业执照》等。

《企业法人登记管理条例施行细则》中规定，擅自改变登记事项或者超出核准登记的经营范围从事经营活动的，视其情节轻重最高罚款3万元。

那么，超范围经营开票会被处罚吗？

目前市场监督管理部门只是针对超出经营范围从事业务活动有处罚，但是税务机关不限制超出经营范围的真实业务不能开票。

如果企业有相关业务请咨询当地部门，建议是先变更经营范围再开票。

3

上海率先开始！

取消电子发票

上文我们说了，超出经营范围只要是真实、合理的交易，就可以开具发票。

但是，上海最近发布了一则通告，对于想开具电子发票的企业来说，更加需要注意了：

该通告中主要提到了两件事：

1.自通告发布之日起，上海市新设立登记的纳税人纳入数字化电子发票开票试点范围。

2.本市纳税人自纳入数字化电子发票开票试点之日起，不再领用增值税电子专用发票及增值税电子普通发票。

那么，全电发票和电子发票有什么区别？

可以看出，全电发票版式全面简化，重新设计了票面要素，简化购买方、销售方信息，仅需填写纳税人识别号和纳税人名称；联次全面简化，全票无联次；彻底取消了收款人和复核人栏，开票时无需再纠结。

随着“以数治税”的时代来临，全电发票必然会成为常态，在大数据和AI智能等技术的加持下，一个细小的纰漏也可能成为被税务局关注到的涉税疑点，企业更需要格外重视发票的合规性。